美國所得稅

美國的所得稅是由美國聯邦政府、大部分州政府、及許多地方政府所徵收的所得稅。 所得稅是美國聯邦稅中最重要的稅種，此外還包括工資稅、遺產及贈與稅（estate and gift tax）、及數種消費稅（excise tax）。在 2019 財年，聯邦政府收入估約有1.7 萬億美元來自個人所得稅，占聯邦政府收入總收入的49%。企業所得稅額約為 2160億美元，占6%，而工資稅估計將產生 1.2 萬億美元，占收入的36%。聯邦政府其餘收入來自消費稅（3%）及其他來源（5%）。

個人和公司均需直接繳所得稅。遺產和信託，則可能需為未分配的收入納稅。 合夥企業無需納稅，但其合伙人應按其合夥企業收益的份額納稅。所有美國居民和公民，應就世界範圍內的收入徵稅，而不僅是美國（或該轄區）內的收入（不過可以使用海外收入豁免對可納稅收入進行抵扣）。另外，「工資稅」（payroll tax）指社會安全保險稅（FICA taxes），資金專為資助社會安全保險和聯邦醫療保險。所得稅稅款，則流向州和聯邦財政，與工資稅不同。

計算所得稅，需將須納稅收入 （即總收入減去扣除額等），根據稅率級距計算。收入的概念涵蓋廣闊，包括工資、小費、資本利得等各種收入。 另有部分稅收抵免（tax credits） 可以直接減少稅收，某些稅收抵免可能會超出應納稅額度，以至無需納稅，或可取得退稅。

美國採取報稅制度，納稅個體需自我計算應納稅額並上報，但稅務機關可能會根據其所掌握的事實，調整應納稅額。

概述

美國聯邦、大多數州、及部分地方政府對應稅收入淨額徵稅。 所得稅的徵收對象是個人、公司、遺產和信託。 州及地方政府，對淨須納稅收入的定義，大多沿用聯邦定義。

聯邦所得稅，根據美國《國內收入法典》（「Internal Revenue. Code」）徵收。聯邦所得稅採用累進稅率，根據收入等級劃分。隨著收入增加，額外增加的收入部分將適用更高的稅率。2018 年稅改後，聯邦所得稅率的等級最低從 10% 到最高 37%。部分州和地方所得稅採取累進稅率，但其它州和地方，則對所有應稅收入實行單一稅率。

納稅人的稅率及部分扣除額，根據申報身份不同而調整。個人的納稅身份包括：（1）單身人士、（2）已婚人士聯合報稅、（3）已婚人士分別報稅，及（4）戶主（即部分單身人士，與受撫養人共同生活，並符合其他條件）。個人繳納的聯邦所得稅，對於資本收益（capital gain）和符合規定的股息收入（qualifying dividend）的稅率，比其它收入更低。

聯邦所得稅術語

以下為關於美國所得稅的部分術語：

• 總收入（gross income）：指從任何來源賺取、收到的所有收入。總收入包括薪金、工資、小費、退休金、服務收入、銷售商品收入、其他商業收入、出售財產的收益、收到的租金、收到的利息和股息、出售農作物的收益，以及其他任何類型的收入。但部分收入，如州和地方發行的債券利息，可免交聯邦所得稅，不計入聯邦稅法上的「總收入」。商業收入中的銷貨成本（cost of good sold）也不算入總收入。
• 調整（adjustment）：從總收入扣除的部分收入、部分退休或健康儲蓄計劃的繳款、部分學生貸款利息、自雇稅的一半等項目。調整後的總收入 稱為調整後總收入（adjusted gross income, AGI）。
• 扣除（deduction）：從調整後總收入中排除的部分收入，稱為扣除。包括商業支出，如租金、工資開支、折舊等。個人另外得以扣除標準扣除或列舉扣除，但二者只能選其一。
  • 標準扣除 (standard deduction)：在 2020 年，對單身人士及已婚人士分別報稅，標準扣除額為 $12,400 ；對已婚人士聯合報稅，為$24,800；對戶主，為$18,650。
  • 列舉扣除 (itemized deductions)：部分醫療支出、州和地方稅、居住房產貸款利息、災難導致的損失、及為產生收入而支出的部分費用，得以在列舉扣除中扣除，但受到許多限制。
• 應納稅收入 （taxable income）：總收入經過調整和扣除後的收入，為納稅收入。
• 資本收益 (capital gain)：對個人，資本收益可能比其他收入稅率更低。資本收益包括買賣股票、債券、地產及其他類型的固定資產（capital asset）所產生的收益。
• 應納的所得稅金額：以須納稅收入，帶入稅率，計算出應納的所得稅金額。
• 稅收優惠、稅收抵免（tax credit）：稅收優惠得以直接從應納的所得稅金額中，以一比一比例扣除。如 $ 2,000 的稅收優惠，代表應納稅額減少 $ 2,000。
• 報稅表（tax returns）：美國公司和大多數居民個人，必須通過報稅表申報所得稅，以便在自我評估應繳所得稅稅款，或申請退稅。
• 罰金、罰金（penalty）：如果不按時交稅、報稅，可能會受到罰金及其他後果。

聯邦個人所得稅

稅率及步驟

美國聯邦所得稅稅率為累進制，另根據納稅身份（如單身、夫妻共同報稅等），稅率有所不同。2020 年，所得稅稅率在 10% 至 37%之間。

聯邦個人所得稅申報，分為以下幾大步驟：

• 確定個人「總收入」 (Gross Income) 。
• 從總收入中，減去個人的「調整項目」 (adjustments)，剩餘為「調整後收入」 (Adjusted Gross Income，簡稱 AGI)。
• 從調整後收入中，減去扣除 (deductions) ，剩餘為「須納稅收入」 (Taxable Income)。
  • 扣除額類別包括：（1）標準扣除 (standard deduction)，及（2）列舉扣除 (itemized deductions)。
• 以須納稅收入，帶入稅率，計算出應納的所得稅金額。
• 從應納的所得稅金額，減去稅收抵免（tax credit）及已支付稅額，如如 W2 的薪資預扣。
• 最後金額就是欠款的稅，或是 IRS 要退回的金額。

參考書籍

• Bankman, Joseph, et al. Federal Income Taxation. Aspen Publishers, 2018.
• Chirelstein, Marvin A., and Lawrence Zelenak. Federal income taxation. West Academic, 2018.
• Griffith, Thomas D., Katherine Pratt, and Joseph Bankman. Federal Income Tax: Examples and Explanations. Wolters Kluwer, 2019.

外部連結

• 美國國家稅務局（IRS）發布的中英文名詞對照列表 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）
• Overview of the Federal Tax System in 2019 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）
• PWC 美國稅基礎攻略 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）